एकल 409A गलती स्थगित वेतन पर करों को ट्रिगर कर सकती है

अधिकांश कार्यकारी जो गैर-योग्य स्थगित क्षतिपूर्ति योजनाओं में भाग लेते हैं, वे यह सोचने में अधिक समय बिताते हैं कि उन्हें कितना स्थगित करना है, बजाय इसके कि वे कब इसे वापस प्राप्त कर सकते हैं, इसके नियमों के बारे में। यह एक महंगी चूक है। आईआरसी धारा 409A सभी गैर-योग्य स्थगित क्षतिपूर्ति व्यवस्थाओं को नियंत्रित करती है और सख्त नियम लागू करती है जो, यदि उल्लंघन किया जाता है, तो स्थगित राशि तुरंत कर योग्य हो जाएगी, साथ ही 20% कर और ब्याज भी लगेगा। उल्लंघन जो इस परिणाम को ट्रिगर करते हैं, अक्सर गलती से, जानबूझकर नहीं किए जाते हैं।

गैर-योग्य स्थगित क्षतिपूर्ति योजनाएं सामान्य उपकरण हैं जिनका उपयोग अधिकारियों को आकर्षित करने और बनाए रखने के लिए किया जाता है, और शामिल डॉलर की राशि अक्सर बड़ी होती है। केवल एक प्रशासनिक त्रुटि भी वर्षों की सावधानीपूर्वक कर योजना को एक फाइलिंग सीजन में उलट सकती है।

409A उल्लंघन वास्तव में कितना खर्च होता है

कल्पना कीजिए कि एक कार्यकारी ने पांच वर्षों के लिए प्रति वर्ष $150,000 स्थगित कर दिया है, जिसमें लगभग $800,000 का योजना संतुलन है। एक कॉर्पोरेट लेनदेन होता है, एचआर जल्दी वितरण संसाधित करता है, या कार्यकारी वितरण अनुसूची की समय सीमा से कुछ महीने पहले परिवर्तन का अनुरोध करता है। इनमें से कोई भी विनाशकारी नहीं लगता है। प्रत्येक 409A उल्लंघन हो सकता है।

एक 409A उल्लंघन का मतलब है कि उल्लंघन के वर्ष में पूरा स्थगित संतुलन कर योग्य हो जाता है, साथ ही 20% दंड कर और भुगतान दर प्लस 1% पर आधारित ब्याज दंड भी लगते हैं। $800,000 के संतुलन पर, शीर्ष संघीय दर पर सामान्य आय कर, जो 37% है, अकेले संघीय आयकर में लगभग $296,000 है। शामिल राशि पर लागू होने वाले 20% कर दंड को जोड़ने से, कुल संघीय कर बोझ राज्य करों या प्रीमियम ब्याज शुल्क से पहले $462,000 तक पहुंच जाता है।

मुख्य नियम जो लगभग हर उल्लंघन को चलाता है

धारा 409A एक सरल आधार पर निर्मित है: आपको यह तय करना होगा कि आप अपनी स्थगित क्षतिपूर्ति कब चाहते हैं, इससे पहले कि आप इसे अर्जित करें, और आप आम तौर पर उस निर्णय को नहीं बदल सकते हैं। कानून केवल छह विशिष्ट अनुमेय भुगतान घटनाओं पर वितरण की अनुमति देता है: मृत्यु, विकलांगता, नियंत्रण में परिवर्तन, निर्दिष्ट समय, सेवा से अलगाव और एक अप्रत्याशित आपात स्थिति। उन घटनाओं के बाहर होने वाले किसी भी भुगतान को उल्लंघन माना जाता है।

लचीलापन और अनुपालन के बीच तनाव है। कार्यकारी स्वाभाविक रूप से जीवन की परिस्थितियों में बदलाव के रूप में अपनी वितरण समय को समायोजित करना चाहते हैं। कानून उस लचीलेपन को एक खामी के रूप में मानता है जिसे बंद किया जाना चाहिए, न कि एक सुविधा जिसे पेश किया जाना चाहिए।

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चार गलतियाँ जो वास्तव में होती हैं

अधिकांश 409A उल्लंघन प्रशासनिक त्रुटियों, छूटी हुई समय सीमा और नियमों को समझे बिना किए गए अच्छे इरादे वाले निर्णयों के कारण होते हैं।

कॉर्पोरेट लेनदेन के दौरान जल्दी भुगतान। निर्धारित वितरण तिथि से पहले किया गया कोई भी भुगतान 409A का उल्लंघन है, जिसमें कॉर्पोरेट लेनदेन के दौरान एचआर द्वारा अच्छे इरादे से किया गया जल्दी भुगतान भी शामिल है। जब किसी कंपनी का अधिग्रहण होता है, तो पेरोल टीम संक्रमण को सरल बनाने के लिए वितरण संसाधित करती है। जब तक योजना विशेष रूप से नियंत्रण में परिवर्तन के नियमों के तहत योग्य नहीं होती है और लेनदेन 409A के तहत एक योग्य परिवर्तन के नियंत्रण की परिभाषा को पूरा करता है, तब तक वह भुगतान एक उल्लंघन है।

31 दिसंबर को स्थगित चुनाव की समय सीमा चूकना। 31 दिसंबर की समय सीमा के बाद किया गया स्थगित चुनाव, यहां तक कि एक दिन भी, उस चुनाव से जुड़ी राशियों के लिए 409A का उल्लंघन है। नए प्रतिभागियों के लिए पहली बार चुनाव पात्रता तिथि से 30-दिन की विंडो रखते हैं, लेकिन चल रहे चुनावों को पिछली कैलेंडर वर्ष के अंत से पूरा किया जाना चाहिए बिना किसी अपवाद के।

वितरण अनुसूची को बहुत देर से बदलना। वितरण अनुसूची में परिवर्तन के लिए 12 महीने के अग्रिम चुनाव और मूल भुगतान तिथि के 5-वर्षीय विस्तार की आवश्यकता होती है। एक कार्यकारी जो अनुसूचित तिथि से 11 महीने पहले अनुरोध प्रस्तुत करता है, आवश्यक विंडो से एक महीने कम, एक उल्लंघन को ट्रिगर करता है। 12 महीने का नियम पूर्ण है।

ऑफशोर फंडिंग संरचनाएं। कुछ ऑफशोर ट्रस्ट संरचनाओं में एनक्यूडीसी दायित्वों को फंड करना स्वचालित रूप से 409A का उल्लंघन करता है, भले ही कोई वितरण हुआ हो या कोई अन्य नियम तोड़ा गया हो या नहीं।

वास्तविकता में क्या ठीक किया जा सकता है

आईआरएस एक सुधार कार्यक्रम प्रदान करता है। नोटिस 2010-6 योजना प्रायोजकों को योजना के उपयोग से पहले कुछ दस्तावेज़ विफलताओं को ठीक करने और कुछ परिचालन विफलताओं को विशिष्ट परिस्थितियों में ठीक करने की अनुमति देता है। दस्तावेज़ त्रुटि और परिचालन विफलता के बीच मुख्य अंतर है।

दस्तावेज़ त्रुटियां, जैसे कि योजना दस्तावेजों में अनुमेय भुगतान घटनाओं को शामिल करना, किसी भी भुगतान से पहले, आईआरएस सुधार प्रक्रियाओं के तहत योजना दस्तावेज को संशोधित करके ठीक किया जा सकता है। यदि योजना में कुछ गलत कहा गया है लेकिन किसी ने उस पर कार्रवाई नहीं की है, तो इसे ठीक करने का एक तरीका है।

परिचालन विफलताएं अलग हैं। कई 409A उल्लंघनों को वास्तविकता में ठीक नहीं किया जा सकता है, विशेष रूप से भुगतान समय उल्लंघन। एक कार्यकारी जो वर्षों पहले खोज करता है कि उनकी योजना गलत तरीके से प्रशासित की गई थी, उन्हें गैर-अनुपालन अवधि के दौरान सभी स्थगित राशियों पर वापस कर, ब्याज और 20% दंड का सामना करना पड़ सकता है। आईआरएस के पास 409A दंडों पर समझौता करने की कोई नीति नहीं है, जिसका अर्थ है कि उल्लंघन स्थापित होने के बाद कोई नरम लैंडिंग नहीं है।

तीन ऐसे कार्य जो अभी करना लायक हैं

अधिकारियों द्वारा की जाने वाली सबसे आम गलती यह मान लेना है कि क्योंकि उनका नियोक्ता योजना का प्रशासन करता है, अनुपालन नियोक्ता की समस्या है। 409A के तहत, कर्मचारी कर और कर दंड वहन करता है। नियोक्ता अपने दंडों का सामना कर सकता है, लेकिन कर्मचारी कर के बोझ को स्थानांतरित नहीं कर सकता है।

किसी भी कार्यकारी ने वितरण चुनाव कभी बदला है, एक कॉर्पोरेट लेनदेन का अनुभव किया है, या उनके अनुसूचित विंडो के बाहर वितरण प्राप्त किया है, उन्हें अपने अगले स्थगित चुनाव से पहले अपने नियोक्ता के लाभ सलाहकार से 409A अनुपालन समीक्षा का अनुरोध करना चाहिए। वह समीक्षा उनकी अगली स्थगित चुनाव से पहले उनकी लागत का एक अंश है।

यदि आप नए स्थगित चुनाव के लिए 31 दिसंबर की समय सीमा के करीब हैं, तो सुनिश्चित करें कि चुनाव वर्ष के अंत से पहले लिखित में जमा और स्वीकार किया गया है। यदि प्रश्न कभी ऑडिट में उठता है तो एक मौखिक या ईमेल पुष्टि पर्याप्त प्रलेखन नहीं है।

अंत में, यदि आप अपनी वितरण अनुसूची में परिवर्तन का अनुरोध करने पर विचार कर रहे हैं, तो महीनों को ध्यान से गिनें। 12 महीने की घड़ी योजना प्रशासक द्वारा चुनाव प्राप्त होने की तिथि से शुरू होती है, न कि उस तिथि से जब आप परिवर्तन करने का निर्णय लेते हैं। 12 महीने फर्श है, और आपके भुगतान तिथि का आवश्यक 5-वर्षीय विस्तार गैर-परक्राम्य है।

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