単一の409Aのミスが、繰り延べ給与に対する課税を引き起こす可能性があります

ほとんどの幹部は、非適格繰り延べ報酬プランに参加する際に、受け取ることができる金額の多さに焦点を当てすぎて、その取り戻しを管理するルールについて考える時間を費やしません。これは高コストな見落としです。IRCセクション409Aは、すべての非適格繰り延べ報酬手配を管理し、違反した場合、繰り延べ金額が即座に課税され、さらに20％の課税と利息を課す厳格なルールを課します。これらの結果を引き起こす違反は、意図ではなく、間違いによって頻繁に発生します。

非適格繰り延べ報酬プランは、幹部を引き付け、維持するための一般的なツールであり、関与する金額は多くの場合大きくなります。わずかな管理上のエラーでも、長年の慎重な税務計画を1つの申告シーズンで覆す可能性があります。

409A違反が実際にどれだけの費用がかかるか

150,000ドルを毎年5年間繰り延べ、プラン残高が約800,000ドルになる幹部を想像してください。企業取引が発生し、人事部が早期に分配を処理するか、幹部が期限の数か月前に分配スケジュールを変更するよう要求します。これらのどれも壊滅的なものではありません。それぞれが409A違反になる可能性があります。

409A違反は、違反の年に繰り延べ残高全体が課税され、さらに20％の課税と、未払い率に1％を加えた利息ペナルティが発生することを意味します。800,000ドルの残高の場合、連邦最高税率37％での通常の所得税だけでも約296,000ドルの連邦所得税がかかります。含まれる金額に適用される20％の課税を追加すると、州税やプレミアム金利手数料が発生する前に、連邦税負担は462,000ドルに近づきます。

ほとんどの違反を推進するコアルール

セクション409Aは、次の単純な前提に基づいています。報酬をいつ受け取りたいかを稼ぐ前に決定する必要があり、一般的にその決定を変更することはできません。法律は、死亡、障害、支配権の変更、指定された時間、サービスからの離脱、および予期しない緊急事態の6つの特定の許可された支払い事象でのみ分配を許可します。これらの事象外で発生する支払いは違反です。

柔軟性とコンプライアンスの間の緊張があります。幹部は、人生の状況の変化に伴い、分配タイミングを調整したいと自然に考えています。法律は、この柔軟性をループホールを閉じることとして扱い、提供する機能として扱うものではありません。

私は長年、株式、オプション、ETF、そして今では暗号通貨の投資プラットフォームを調べてきました。ほとんどの暗号通貨プラットフォームは、規制の不確実性のある急速に変化する取引所、または暗号通貨を後回しに扱う伝統的な金融機関の2つのカテゴリのいずれかに分類されます。SoFi Cryptoは、その型を破る非常に少ないプラットフォームの1つです。

実際に起こる4つの間違い

ほとんどの409A違反は、管理上のエラー、期限の逸脱、ルールを理解せずに意図せぬ決定によって引き起こされます。

企業取引中の早期支払い。スケジュールされた分配日よりも前に行われた支払いはすべて409Aに違反し、企業取引中の人事部による意図せぬ早期支払いも含まれます。会社が買収されると、給与チームは移行を簡素化するために分配を処理することがよくあります。プランが支配権の変更ルールに具体的に準拠し、取引が409Aの下での資格のある支配権の変更の定義を満たさない場合、その支払いは違反となります。

12月31日の繰り延べ選挙の期限の逸脱。1日でも12月31日の期限後に繰り延べ選挙が行われた場合、409Aは、その選挙に関連する金額について違反となります。新参加者の最初の選挙には、資格日からの30日間の猶予がありますが、継続的な選挙は例外なく前年の暦年末までに完了する必要があります。

分配スケジュールの変更が遅すぎる。分配スケジュールの変更には、12か月前進選挙と元の支払い日の5年間の強制延長が必要です。スケジュールされた日に11か月前に要求を提出する幹部は、必要な期間1か月短いことで違反を引き起こします。12か月ルールは絶対的なものです。

オフショア資金調達構造。特定のオフショア信託構造におけるNQDC義務の資金調達は、配布が発生したかどうか、または他のルールが破られたかどうかに関係なく、自動的に409Aに違反します。

事後的に修正できること

IRSは修正プログラムを提供しています。通知2010-6は、プランスポンサーがプランが使用される前にプランのドキュメントの失敗を修正し、特定の状況下で運用上の失敗を修正することを許可します。重要な区別は、ドキュメントエラーと運用上の失敗との間の区別です。

プランドキュメントに許可されていない支払い事象が含まれているなど、まだ誰でもそれに基づいて行動していない場合に、プランドキュメントの誤りなど、ドキュメントエラーは、IRSの修正手順の下でプランドキュメントを修正することで修正できます。

運用上の失敗は異なります。多くの409A違反は事後的に修正できません。数年前にプランが不適切に管理されたことを発見した幹部は、コンプライアンス期間中のすべての繰り延べ金額に対して、遡及課税、利息、および20％のペナルティに直面する可能性があります。IRSは409Aペナルティの和解を交渉するポリシーを持っておらず、違反が確立されると、ソフトランディングはありません。

今すぐ実行する価値のある3つのアクション

幹部が犯す最も一般的な間違いは、雇用主がプランを管理しているため、コンプライアンスは雇用主の問題であると想定することです。409Aの下では、従業員は税金と課税ペナルティを負担します。雇用主は独自のペナルティに直面する可能性がありますが、従業員は税負担を転嫁することはできません。

分配選挙を変更したり、企業取引を経験したり、スケジュール外で分配を受け取ったことがある幹部は、次の繰り延べ選挙の前に、雇用主の福利厚生弁護士に409Aコンプライアンスレビューを依頼する必要があります。そのレビューは、違反の費用を考えると、ほんの一部の費用しかかかりません。

新しい繰り延べ選挙の12月31日の期限が近づいている場合は、選挙が提出され、年末までに書面で確認されていることを確認してください。質問が生じた場合に、口頭または電子メールによる確認は十分なドキュメントではありません。

最後に、分配スケジュールを変更することを検討している場合は、月数を注意深く数えてください。12か月ルールは、プラン管理者によって選挙が受け取られた日から始まります。決定を変更することを決定した日ではありません。12か月は最低限であり、支払い日の必須の5年間の延長は交渉不可能です。

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