純損失の計算方法とキャピタルロスを税金から控除する方法（表付き）

損失について自慢したい人はいません。しかし、投資で損失を出した場合、IRSにすべて報告したいと思うでしょう。なぜなら、キャピタルロスは税金時にあなたのお金を節約できるからです。
キャピタルロスとは何か、そして損失を税金から控除できるかどうか疑問に思っていませんか？キャピタルロスの基本と、それを使って税金を節約する方法を説明します。
キャピタルロスとは何か、どのように機能するのか？
キャピタルロスとは、投資した金額よりも安く投資を売却した場合のことです。株式や暗号通貨のような資産では、売却価格から基準価額（最初に支払った金額）を差し引くことで、キャピタルロス（またはキャピタルゲイン）を計算できます。
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例えば、株式に150ドルを支払い、その後100ドルで売却した場合、キャピタルロスは次のように計算されます。
100ドル（売却価格）- 150ドル（取得価額）= 50ドルのキャピタルロス
このキャピタルロスは、税務目的でキャピタルゲインを相殺するために使用できます。キャピタルロスがその年の利益を上回る場合は、通常の所得から最大3,000ドル（または、夫婦別々に申告する場合は1,500ドル）の損失を控除できます。残りのキャピタルロスは、将来の税年度に繰り越すことができます。
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不動産のキャピタルロスまたはゲインを計算する場合、少し複雑になります。これは、元の購入価格が所有権の全費用を反映していないことが多いためです。例えば、賃貸物件に20万ドルを支払い、10万ドルを改装に費やし、その後27万5千ドルで売却したとします。
物件を支払った価格より7万5千ドル高く売却したとしても、改善や減価償却などの要因を考慮した後の所有権の全費用である調整後取得価額を知る必要があります。調整後取得価額は30万ドルなので、2万5千ドルのキャピタルロスが発生します。
27万5千ドル（売却価格）- 30万ドル（調整後取得価額）= 2万5千ドルの損失
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キャピタルロスが控除できない場合
資産で損失を出した場合でも、その損失はキャピタルロスとして控除できない場合があります。ここでは、一般的にキャピタルロスを利益または通常の所得の相殺に使用できないシナリオをいくつか紹介します。
- 個人の所有物を売却した場合：自宅、車両、家具、衣類、その他の個人的な所有物を購入価格より安く売却した場合、通常は税控除を受けることはできません。
- 未実現損失がある場合：キャピタルロスを報告するには、実際に資産を売却する必要があります。株式を購入し、その価格が80％下落したが、まだ保有している場合、未実現損失があります。実際に株式を売却するまで、キャピタルゲインまたは所得の相殺に使用することはできません。
- ウォッシュセールの場合。一部の人々は、意図的に損失で資産を売却し、キャピタルロスを利益の相殺に使用するタックスロスハーベスティング戦略を使用しています。しかし、ウォッシュセール規則の下では、証券を損失で売却しても、損失が発生してから61日以内（損失発生の30日前または後）に同じ証券を買い戻した場合、損失を控除することはできません。
- 401(k)またはIRAで損失が発生した場合：ほとんどの場合、すでに税制上の優遇措置を受けている401(k)または個人退職口座（IRA）のような退職口座の証券に対するキャピタルロスを請求することはできません。普通所得税は、（源泉徴収口座の場合）引き出すとき、または（Roth口座の場合）拠出するときに支払います。
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キャピタルゲインとロスの相殺時に知っておくべきルール
実際には、キャピタルゲインとロスの2種類があります。
- 短期キャピタルゲインとロス：1年以下保有した資産に適用されます。短期ゲインは10％から37％の通常の所得税率で課税されます。
- 長期キャピタルゲインとロス：少なくとも1年以上保有した資産に適用されます。長期キャピタルゲイン税率は、通常の連邦税率よりも低く、0％、15％、または20％の税率です。
短期ロスは短期ゲインを相殺するために使用され、長期ロスは長期ゲインを相殺します。その後、どちらかの種類のゲインまたはロスを他のカテゴリの相殺に使用できます。その結果が、純キャピタルロスまたは純キャピタルゲインです。
短期 vs. 長期キャピタルゲインとロス
| 短期キャピタルゲインとロス | 長期キャピタルゲインとロス |
|---|---|
| 1年以下保有した資産に適用されます。 | 1年以上保有した資産に適用されます。 |
| ゲインは通常の所得として課税され、ロスはゲインを相殺できます。 | ゲインは長期キャピタルゲインの低い税率で課税され、ロスはゲインを相殺できます。 |
| 10％から37％の税率。 | 0％から20％の税率（ほとんどの納税者は15％）。 |
出典：IRS
仕組みの例を以下に示します。
- 株式Aに60ドルを支払い、6か月後に100ドルで売却しました：40ドルの短期キャピタルゲイン。
- 株式Bに105ドルを支払い、4か月後に75ドルで売却しました：30ドルの短期キャピタルロス。
- 株式Cに200ドルを支払い、3年後に90ドルで売却しました：110ドルの長期キャピタルロス。
- 株式Dに25ドルを支払い、18か月後に60ドルで売却しました：35ドルの長期キャピタルゲイン。
ゲインとロスを相殺するには、次のことを行う必要があります。
- 短期ゲインとロスの計算：株式Aから40ドルの短期キャピタルゲイン、株式Bから30ドルの短期キャピタルロスがあり、合計で10ドルの短期キャピタル純ゲインとなりました。
- 長期ゲインとロスの計算：株式Cの売却から110ドルの長期キャピタルロス、株式Dの売却から35ドルの長期キャピタルロスがあり、合計で75ドルの長期キャピタル純ロスとなりました。
- ゲインとロスを互いに相殺するために使用します：75ドルの長期キャピタルロスを10ドルの短期ゲインの相殺に使用し、65ドルの純キャピタルロスとなります。申告時にこの65ドルを税金請求額から控除できます。
純損失の計算方法
株式を1株あたり150ドルで購入し、取得価額が15,000ドルになったとします。その後、株価が暴落し、保有株を1株あたり80ドル、つまり8,000ドルで売却しました。
7,000ドル（15,000ドル取得価額 - 8,000ドル売却価格）のキャピタルロスが発生しました。その年はキャピタルゲインや追加のキャピタルロスがなかったため、2025年の申告書に報告する純損失は7,000ドルとなります。
その損失のうち3,000ドルを2025年の税金から控除できます。残りの4,000ドルは、将来の税年度の利益の相殺または税負担の軽減のために繰り越すことができます。今後2年間でキャピタルゲインがない場合、2026年にさらに3,000ドル、2027年に残りの1,000ドルを控除できます。
次に、2025年に別の株式の売却で利益を上げ、9,000ドルのキャピタルゲインを得たとします。7,000ドルの損失を9,000ドルの利益の相殺に使用し、税金に報告する純利益は2,000ドルとなります。
IRSに損失を報告する際に使用するフォーム
スケジュールDを使用してキャピタルゲインとロスを報告し、それをフォーム1040に添付します。また、取得価額、売却価格、資産を購入および売却した日付など、各取引の詳細をフォーム8949を使用して提供する必要がある場合もあります。ただし、証券会社から受け取った1099-Bフォームに記載されている取引については、取得価額、ゲイン、またはロスの調整を行う必要がない限り、フォーム8949を含める必要はありません。
多くの税務申告ソフトウェアプログラムは、1099-Bフォームの情報を使用してキャピタルゲインまたはロスを自動的に計算します。一部のプログラムでは、これらのドキュメントを証券会社から直接インポートできますが、他のプログラムでは情報を手動で入力する必要があります。
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前年の繰越損失の繰り越し方法
特定の年において、純損失を3,000ドル（または夫婦別々に申告する場合は1,500ドル）を超えて報告することはできません。しかし、残りのキャピタルロスは無期限に将来の年に繰り越すことができます。
損失を繰り越す場合は、スケジュールDのキャピタルロス繰越ワークシートを完成させる必要があります。次に、前年のキャピタルロス繰越ワークシートに報告した短期および/または長期のロスを使用します。損失を繰り越す予定の場合は、しっかりとした税務記録を保持することが重要です。損失を使い切るまで、毎年最大3,000ドルのキャピタルゲインまたは所得を相殺するために損失を使用し続けることができます。
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