退休人士在 2026 年截止日期前需要了解的 2 项强制最低提款 (RMD) 规则变更

要点
对于 1951 年至 1959 年出生的人来说，税收递延退休账户的强制最低提款 (RMD) 从 73 岁开始。
RMD 通常必须在 12 月 31 日之前完成；唯一的例外是第一次 RMD，可以推迟到次年的 4 月 1 日。
未能按时提取 RMD 将导致相当于未提取金额 25% 的消费税，但罚款可减至 10%。
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传统 IRA 和 401(k) 计划允许员工投资税前资金，并从当前的应税收入中扣除缴款。作为交换，他们将在未来就缴款（及任何收益）缴纳所得税。
税单不能无限期延迟。税收递延退休账户需要强制最低提款 (RMD)，这意味着达到一定年龄的账户持有人必须进行足够的提款，以确保政府能够收取其税收收入。
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重要的是，《2022 年安全法案》修改了 RMD 的开始年龄以及未能及时提取 RMD 的处罚。虽然该立法已经生效数年，但一些账户持有人可能仍然感到困惑。以下是重要细节。
《安全法案 2.0》提高了 RMD 的开始年龄
强制最低提款开始的年龄取决于您的出生年份，但年龄门槛会随着时间的推移而逐渐提高。《2019 年安全法案》（安全法案 1.0）将 1949 年 7 月 1 日及之后出生的人的开始年龄从 70 岁半提高到 72 岁。而《2022 年安全法案》（安全法案 2.0）将 1951 年 1 月 1 日及之后出生的人的开始年龄从 72 岁提高到 73 岁。
下表提供了 RMD 开始时间的汇总视图。
|
账户持有人的出生日期 |
RMD 开始年龄 |
|---|---|
|
1949 年 7 月 1 日之前 |
70 1/2 |
|
1949 年 7 月 1 日至 1950 年 12 月 31 日 |
72 |
|
1951 年 1 月 1 日至 1959 年 12 月 31 日 |
73 |
|
1959 年 12 月 31 日之后 |
75 |
一旦账户持有人达到图表中列出的年龄，无论就业状况如何，传统 401(k) 计划和传统 IRA（包括 SEP IRA 和 SIMPLE IRA）的 RMD 都是强制性的。RMD 通常必须在 12 月 31 日之前完成，但第一次 RMD 可以推迟到次年的 4 月 1 日。
考虑这个例子：凯特将于 2026 年满 73 岁，这意味着她现在必须提取 RMD。凯特可以将她的第一次强制提款推迟到 2027 年 4 月 1 日，但第二次提款仍必须在 2027 年 12 月 31 日之前完成。此外，此后的每次提款都必须在 12 月 31 日之前完成。
重要的是，《安全法案 2.0》取消了 Roth 401(k) 计划的 RMD。在立法通过之前，存在一个差异，即 Roth IRA 不受 RMD 约束，而 Roth 401(k) 计划则受约束。然而，这一变更仅适用于原始账户持有人。Roth 账户的受益人仍受 RMD 规则的约束。
《安全法案 2.0》降低了未能按时完成 RMD 的罚款
RMD 金额是通过将前一年 12 月 31 日的相关账户余额除以 IRS 发布的三张表格之一中的预期寿命系数来计算的。决定哪个表格正确的具体情况如下：
- 表格 I（单身预期寿命）：受益人使用此表格。
- 表格 II（已婚和最后存活者预期寿命）：如果账户持有人的配偶是唯一受益人且比账户持有人年轻 10 岁以上，则账户持有人使用此表格。
- 表格 III（统一寿命）：如果账户持有人的配偶是唯一受益人但比账户持有人年轻不超过 10 岁，或者有多个受益人，则账户持有人使用此表格。
在《安全法案 2.0》成为法律之前，IRS 可能会对未能按时提取 RMD 处以 50% 的消费税罚款。这意味着账户持有人可能需要支付高达未在截止日期前提取金额的 50%。然而，《安全法案 2.0》将罚款降至 25%。
重要的是，如果错误在两年内得到纠正，消费税可进一步降至 10%。如果账户持有人能够证明短缺是由于合理的错误并且问题已立即解决，罚款也可以完全免除。在这两种情况下，账户持有人都必须在纳税申报表中提交 5329 表格。那些希望完全免除罚款的人还必须附上一封解释信。
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