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IRSは2026年の税法を変更しました — より多くのお金を節約し、払いすぎない方法
サム・フシュツォ
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昨年議会を通過した「One Big Beautiful Bill Act」（OBBBA）が施行され、近年の税法の中でも特に大きな変化をもたらしています。
高所得者、特に退職が近い、またはすでに退職している方々にとって、税務戦略を見直す時期が来ました。ゲームのルールが変わったときに、同じ戦略を続けることは規律ではなく、現実逃避です。変更点とそれに対する対策を以下に示します。
1. 2026年の給与支払いの選択を見直す：まず、手軽な方法として、課税所得を減らす方法から始めましょう。多くの個人は、2026年の税制改正を受けて、給与からの源泉徴収額を見直すことを検討するかもしれません。IRSには、源泉徴収額を調整するための迅速な給与チェックアップツールもあります（www.irs.gov/paycheck-checkup）。これは、IRSがあなたの資金を不必要に長期間無利子で借りているのではないか、ということです。
また、その際に控除も微調整しましょう。
これは、60歳から63歳までの労働者が401(k)に最大35,750ドルを拠出できるという限られた期間を意味します。64歳になると通常の限度額に戻るため、今のうちに活用してください。高所得者は、2026年からキャッチアップ拠出はRothで行う必要があることにも注意してください。現時点では控除されませんが、将来的に非課税になることは、将来の収入や税務状況によっては一部の納税者にとって魅力的な選択肢となり得ます。源泉徴収額と計画の仮定を10分間見直すだけで、より良い税金節約戦略を通じて、後々数千ドルを節約できる可能性があります。現状維持は高くつきます。
2. SALTが復活…（ただし、条件付き）：2018年以来、州および地方税（SALT）控除の上限10,000ドルは、ニューヨーク、カリフォルニア、ニュージャージー、コネチカット、イリノイなどの州の納税者にとって、繰り返し発生する悪夢でした。OBBBAは、2026年から2029年まで、この上限を40,000ドルに引き上げました（夫婦が個別に申告する場合（MFS）は20,000ドル）。多くの中間層以上の世帯にとって、これは真の救済であり、実質的な税金削減戦略となります。長年、古い上限にぶつかっていた方は、実際に支払った額のより多くを控除できるようになるかもしれません。しかし、シャンパンを開ける前に、細かい文字をよく読んでください。
修正調整総所得（MAGI）が500,000ドル（MFSの場合は250,000ドル）を超える場合、10,000ドルを超える「追加」SALT控除は30%の割合で段階的に縮小し始めます。所得が約600,000ドルになると、実質的に古い10,000ドルの上限に戻ります。これは億万長者やアメリカの中流層向けではなく、その中間層にいる専門職層を対象としています。
3. SALTの回避策は依然として重要：もしあなたがパススルー所得を持つ事業主で、税金の高い州に住んでいる場合、PTET（パススルー事業体税）の回避策は、依然として最も価値のあるツールの1つです。約40の州では、事業体が事業経費として州税を全額控除でき、そのクレジットが個人に還流されます。OBBBAはこの州レベルの仕組みを廃止しませんでした。
PTETは特に以下の場合に役立ちます。
PTETは事業体レベルで控除されるため、特定の仕組みでは事業主へのパススルー課税所得を減らすことができ、所得連動型月間調整額（income-related monthly adjustment amount）の追加料金や純投資所得税（Net Investment Income Tax）などの隠れた税金の管理にも役立つ可能性があります。事業主としては、追加の管理作業が必要になるかもしれませんが、一部の納税者にとっては実質的な税制上のメリットをもたらす可能性があります。
4. 新しい制限の前に慈善寄付のタイミングを：2026年から、現在の法律では、慈善寄付の控除は調整総所得（AGI）の0.5%を超える金額に限定されると予想されています。そのため、以前は全額控除可能だった少額の寄付は、現在では控除の対象とならない可能性があります。一般的に使用されるアプローチの1つは、慈善寄付のバンチング（bunching）です。
一貫して寄付する予定がある場合は、複数の年の慈善寄付を2026年に繰り越すことを検討してください。これにより、項目別控除を利用できる可能性が高まり、将来のAGIの最低ラインをクリアし、ルールがより有利なうちに控除を最大化できます。ドナーアドバイザーファンド（Donor-advised funds）を利用すると、今控除して後で分配できるため、より簡単になります。
5. 事業主：ボーナス減価償却が復活：OBBBAは、計画されていた40%への段階的引き下げを覆し、2026年のボーナス減価償却を100%に戻しました。2026年1月19日以降に適格な設備や資産を使用する場合、その全額を即座に控除できます。
これは、積極的な税務戦略のための明確な計画期間を生み出す可能性があります。設備投資、車両、または主要な購入をすでに検討していた場合、それらを2026年に繰り越すことで、収益性やその他の税制上の制限に応じて、一部の事業では当期の控除額を増やすことができます。一部の減価償却ルールは永続化されましたが、将来の議会がそれらをそのまま維持すると仮定するのは楽観的すぎるかもしれません。
OBBBAはまた、20%の適格事業所得控除（Qualified Business Income deduction）を永続化し、パススルー事業主にとって大きな不確実性の源を取り除きました。これは新しいものではありませんが、長期的な税務結果を予測する上で、それが継続されることを知っていることは重要です。
6. ISOとAMTリスクの静かな復活：OBBBAは、代替ミニマム税（AMT）の免除額を引き上げましたが、2026年から所得段階的縮小しきい値を再び引き下げます。これは、AMTはほとんどの人にとって問題ないままだが、より多くの人が影響を受ける、特にインセンティブストックオプション（ISO）を行使する人々にとっては、影響が大きくなることを意味します。
イン・ザ・マネー（in-the-money）のISOや期限切れ間近のISOの場合、行使のタイミングは税務結果に大きく影響する可能性があり、段階的な行使は一部の納税者が専門家の指導を受けて評価するアプローチの1つです。これは自分でスプレッドシートで行うような作業ではなく、単純なスプレッドシートでは捉えきれない深い計画と専門知識が必要です。AMTの予期せぬ発生は高額になりがちですが、適切な計画で回避できる場合もあります。
積極的に対応しましょう
OBBBAの多くの規定は一時的なものです。SALT救済措置は期限切れ、ボーナス減価償却は変更される可能性があり、新しい控除は廃止される可能性があります。何もしないことは中立ではなく、政府のデフォルトの計画オプションに固執することを意味し、あなた自身の戦略を設計しないことを意味します。
高度な税務計画はトリックではありません。それは、税務戦略を退職後に適用する際に、税年度ではなく数十年をまたいだシーケンス、タイミング、および調整に関するものです。ルールが変われば、あなたの戦略も変わるべきです。単一の調整が魔法の弾丸になることはありませんが、それらを十分に積み重ねれば、1回の大きな動きではなく、長期的な税務結果に大きく影響を与える可能性のある複数の調整された計画決定によって、城を築いたことになります。
このコンテンツは、一般的な教育および情報提供のみを目的として提供されています。個人的な投資、税務、法律、または財務上のアドバイスを構成するものではありません。例や図解はすべて仮説的なものであり、特定の個人または口座の結果を反映したものではありません。将来の税法、投資結果、および財務上の結果は不確実であり、変更される可能性があります。