来週の予算案発表前に押さえるべき税制の5つの重要論点

ジョン・ヒーリー財務大臣が初の予算案を準備する中、税という小さな言葉が、来週の大型財政発表に大きな影を落とす可能性が高い。

労働党は選挙マニフェストで、所得税、国民保険、付加価値税という「ビッグ3」を増税しないと約束した。

その結果、予算前の憶測の多くは、ヒーリー氏がどのような他の課税を変更しようとしているかに集中している。

誰も税金を払うのを好まないが、税金（またはその周辺の規則）の中には、他のものより不人気なものもある。ここでは、最近注目を集めている税金と、その背後にある事実と数字を見てみよう。

相続税：中流家庭への課税なのか？

最近の有権者への売り込みで、保守党党首のケミ・バデノック氏は「余裕ができ次第、相続税（IHT）を廃止する」と公約した。

同氏は、相続税は「超富裕層への課税」であるはずなのに、「全国津々浦々の普通の中流家庭への課税」になっていると述べた。

この税を通じて徴収される金額が記録的な水準に達しているのは事実だ。2025-26年度には合計85億ポンドが支払われ、前年度の82億ポンドから増加した。

政府の予測機関である予算責任庁（OBR）は、今年度は相続税で95億ポンド、2030-31年度までに145億ポンドが徴収されると予測している。

現在、相続税を支払うのは遺産の約5％、年間およそ3万件だ。しかし、住宅価格の上昇と控除額の凍結、そして最近の規則変更により一部の人々の年金が課税対象に組み込まれることから、相続税は、自分たちは裕福ではないと考える一部の家族の間で懸念が高まっている。

標準的な相続税率は40％で、誰もが受けられる32万5000ポンドの非課税枠を超える資産に課される可能性がある。しかし、この表面的な税率の背後には、ほとんどの家族の請求額をなくしたり減らしたりする控除がある。

この非課税枠は、主要な住居を直系の子孫に残す場合（200万ポンド未満の遺産の場合）、追加の17万5000ポンドの住居控除により50万ポンドに引き上げられる。

配偶者には税金を払わずにすべてを残すことができ、また未使用の控除も引き継がれる。つまり、夫婦は子供や孫に最大100万ポンドを税金をかけずに残すことができる。

政府の数字によると、これらの控除により人々が実際に支払う実効税率は引き下げられている。2023-24年度に相続税を支払ったすべての遺産において、平均実効税率は13％だった。

100万ポンドから150万ポンドの遺産で、相続税を支払う必要があった場合、平均請求額は15万1000ポンド、総額の12％だった。

レイチェル・リーブス氏が財務大臣だった時に導入された規則変更により、2027年4月から、死亡後に確定拠出（別名マネー・パーチェス）年金に未使用のまま残されたお金は、初めて計算に含まれることになる。

政府は、2027-28年度に相続可能な年金資産を持つ約21万3000の遺産のうち、1万500件が、以前は支払う必要がなかった相続税を支払うことになると推定している。

一方、3万8500の遺産はより大きな請求額を負うことになる。平均相続税請求額は、年金資産が含まれると約3万4000ポンド増加すると予想されている。

キャピタルゲイン税：より高い請求書に直面するのか？

規則の変更により、キャピタルゲイン税（CGT）は政府にとって大きな収益源となり、2025-26年度には徴収額が1年で約80％急増し、243億ポンドに達した。

これは、第二の住居や、ISA内で保有されていない投資など、価値が上昇したものを売却したとき（HM歳税関の言葉で言えば「処分」したとき）の利益にかかる税金である。この243億ポンドという額は、前年度の137億ポンドと比較される。

毎年非課税枠が与えられるが、これは以前よりはるかに寛大ではない。ジェレミー・ハント氏が保守党の財務大臣だった時に2度削減されたためだ。2022-23年度までは1万2300ポンドだったが、6000ポンドに減らされ、その後3000ポンドに減らされた。

このため、2024-25年度にCGTを支払った人の数は前年度比45％増加し、「過去最高」の58万4000人に達した。（これは3500万人以上の所得税納税者と比較される。）

しかし、HMRCによると、CGTのほとんどは少数の納税者によって支払われている。

2024-25年度、徴収された税のほぼ半分は、500万ポンド以上の利益を得た人々からのものだった。このグループは毎年CGT納税者の1％未満を占めるに過ぎないと、HMRCは述べている。

公式データによると、CGTを支払う可能性が最も高いのは55歳から64歳の人々である。45歳から54歳と合わせて、この2つの年齢層は2024-25年度にCGT納税者の44％、支払われた税の56％を占めた。

控除枠を使い切った後に支払うCGTの税率は、リーブス氏が2024年秋の予算で、基礎税率の納税者には18％、高額税率または追加税率の納税者には24％に引き上げられた。

労働党の幹部は、ヒーリー氏に対し、所得税（基礎税率、高額税率、追加税率でそれぞれ20％、40％、45％）と同じ水準に税率を引き上げるよう働きかけてきた。彼らは、稼いだ収入は、資産からの利益よりも重く課税されるべきではないと主張している。

今週、ヒーリー氏が予算でCGT引き上げの要求を拒否したと報じられたが、確かなことは何もない。

より高い税率を支持する人々は、投資利益に対するCGTが最大42％であるデンマークのような国を指摘できる。

マンション税を支払わなければならないのは誰か？

2028年4月から、イングランドで200万ポンド以上の価値がある物件の所有者は、既存のカウンシル税に加えて、高価値カウンシル税追加課税（一般に「マンション税」として知られる）を支払わなければならない。

価格帯は4つあり、年間料金は200万ポンドから250万ポンドの物件では2500ポンドから、500万ポンド以上の物件では7500ポンドへと段階的に上がる。

政府は、イングランドの住宅の「1％未満」がこの追加課税の影響を受けると述べており、OBRは年間4億ポンドを徴収すると見積もっている。

不動産会社ハンプトンズは、イングランドには200万ポンド以上の価値がある住宅が13万8000戸強（主にロンドンと南東部）あると推定している。

新しい追加課税に関する政府の協議では、価値の高い家に住んでいるが収入が多くない人々に支援が提供されることが示唆された。提案によると、世帯収入が3万5000ポンド以下、貯蓄が1万6000ポンド以下の人々は、年間料金の支払いを繰り延べることができる可能性がある。

バデノック氏もこの税の廃止を公約しているが、ヒーリー氏が150万ポンドの物件にまで拡大する計画を検討したが、その後拒否したと報じられた。これにより、この税の対象となる住宅数は2倍になっていただろう。

カウンシル税はより公平になろうとしているのか？

これは多くの世帯にとって最大の支出の一つであり、何十万ものロンドン市民が来年の大幅な請求額増加に備えるよう言われている。

ハマースミス・アンド・フラムは、サービスを維持するために住民の請求額が150％上昇する可能性があると警告しており、隣接するワンズワースとウェストミンスターは請求額のほぼ倍増を検討している。

ハマースミス・アンド・フラムの住民にとって、150％の上昇は、典型的なバンドDの物件に住む世帯の年間カウンシル税請求額を、1009ポンドから2522.50ポンドに引き上げることになる。

これらの評議会は、今後2年間、請求額を無制限に引き上げることを許可されたイングランドの6つの評議会のうちの1つである。5つはロンドンにあり（他はケンジントン・アンド・チェルシーとシティ・オブ・ロンドン）、もう1つはバークシャー州のウィンザー・アンド・メイデンヘッドである。

これらの評議会は、公平な資金配分方式の下で中央政府から受け取る資金が大幅に削減されたため、予算に大きな穴が生じている。この方式は、「貧困」スコアが高い地方自治体に高いウェイト（したがって全体的な資源のより大きな相対的シェア）を与える。

提案されている請求額の増加は苦しい家計にとって打撃となるが、シンクタンク「インスティテュート・フォー・ガバメント」の准ディレクターであるスチュアート・ホディノット氏は、関係する評議会は長い間、必要に応じてより高い補助金を受け取り、それを使って低いカウンシル税を補助してきたと述べている。

今年、ワンズワースのバンドD世帯の請求額は1028ポンドである一方、隣のランベスでは同等の税率が2047ポンドである。一方、ケンジントン・アンド・チェルシーの住民はバンドDの住宅に1667ポンドを支払っているが、ブラックプールでは2513ポンドを支払っている。

「個人としては、これらの請求額は衝撃でしょう」と、ハマースミス居住者でもあるホディノット氏は述べている。しかし、これらの地方自治体は現在、イングランドで最も低い税率の一つであると付け加えている。

「ウェストミンスターとワンズワースの請求額は、国の平均税率の約43%であり、たとえ倍増したとしても、カウンシル税の低い自治体の半分にとどまるだろう。例外的に低いのだ。」

年金に所得税を支払う必要があるか？

個人所得控除が5年前に12,570ポンドで凍結されて以来、数百万人の年金受給者が所得税を支払うようになった。2022-23年には710万人だったが、今年は960万人である。

通常、年金のみを収入源とする年金受給者は、税金が非課税控除額を下回るため、税金を支払わない。税金を支払うのは、通常、個人年金や企業年金からの収入を受け取っている人々である。

しかし、来年4月に「トリプルロック」により満額の新しい国家年金が増額されると、年間13,000ポンドを超えることになり、政府にとって頭痛の種となる。

合計で約1330万人が国家年金を受給しており、年金担当大臣のトルステン・ベル氏は、個人所得控除をわずかに超えるだけの受給者は税金を支払う必要はないと述べている。ベル氏は、財務大臣が予算でこれが実際にどのように機能するかを明らかにするだろうと約束した。

来年、国家年金が3.9%上昇することが今週ほぼ確定した。これにより、年間の満額の新しい国家年金は13,036ポンドに上昇する。

元年金担当大臣で、現在はコンサルタント会社LCPのパートナーであるスティーブ・ウェブ氏は、政府は新しい国家年金のみを収入源とする人々の税額を計算するだろうと示唆している。

来年4月の3.9%の増額に基づくと、90ポンドの税金が発生するが、ウェブ氏は100ポンド未満の請求については要求しないかもしれないと示唆している。